企业财务会计实务章节习题及答案解析（严瑾版）项目5--8,,,收入、费用和利润---政府会计基础

下面是小编为大家整理的企业财务会计实务章节习题及答案解析（严瑾版）项目5--8,,,收入、费用和利润---政府会计基础,供大家参考。

　企业财务会计实务

　章节习题及答案解析

　（严瑾

　版）

　 项目五

　收入、费用和利润

　一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

　1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（

　）。

　A.出售材料收入 B.出售单独计价的包装物收取的价款 C.销售商品收入 D.固定资产报废净收益 2.下列选项中，属于主营业务收入的是（

　）。

　A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入 3.下列各项会计科目中，期末通常有余额的是（

　）。

　A.合同履约成本 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.管理费用 4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（

　）。

　A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本 5.2019 年 8 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100 万元，增值税税额为 13 万元，商品成本为 80 万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费 10 万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（

　）万元。

　A.20

　B.100

　C.110

　D.113 6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019 年 10 月 1 日，该企业向某客户销售商品 20000 件，单位售价为 20 元（不含增值税），单位成本为 10 元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于 2019 年10 月 15 日付款时应享有的现金折扣为（

　）元。

　A.5200

　B.3600

　C.4068

　D.4000 7.甲公司接受一项设备安装服务，该服务可以一次完成。同行业服务收入标准为 11 万元，但双方合同总价款规定为 10 万元，实际发生安装成本 6 万元。该安装服务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（

　）万元。

　A.11

　B.10

　C.6

　 D.0 8.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照（

　）金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

　A.预计能够得到补偿的成本 B.已经发生的成本 C.预计将发生的成本 D.合同总价款 9.甲公司销售的 A 产品每件 200 元（不含税），丙公司 2019 年 10 月 15 日购买甲公司 A 产品100件，由于是批量购买甲公司给予10%的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适用的增值税税率为 13%。甲公司 10 月 22日收到该笔款项。该业务甲公司实际收到的价款为（

　）元。

　A.19933.2

　 B.20340

　C.20000

　D.18000 10.甲公司 2019 年 10 月承接了一项安装服务，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为500 万元，合同价款已收取，甲公司按照履约进度确认收入。2019 年已经确认 400 万的收入，至 2020 年年底，该安装服务的履约进度累计为 70%。2020 年甲公司应确认的收入为（

　）万元。

　A.1000

　B.700

　C.300

　D.500 11.下列各项中，应确认为合同取得成本的是（

　）。

　A.投标费 B.销售佣金 C.投标发生的差旅费 D.聘请外部律师尽职调查费 12.下列关于费用和损失的表述中，不正确的是（

　）。

　A.工业企业销售产品结转的成本属于费用 B.损失是在企业日常活动中发生的 C.商品维修费、向咨询公司支付的咨询费用、业务费等属于费用 D.因违约支付的罚款、对外捐赠等属于企业的损失 13.某企业 2019 年 12 月份发生如下事项：A 材料的实际成本为 20 万元，销售 A 材料的同时出售单独计价的包装物的成本为 5 万元；生产车间固定资产的修理费用为 2 万元；出租无形资产的摊销额为 1 万元，出借包装物的摊销额为 0.5 万元。则该企业 2019 年 12 月份应计入其他业务成本的金额为（

　）万元。

　A.28.5

　B.26

　C.8

　 D.6 14.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（

　）。

　A.交易性金融资产的公允价值变动 B.出售固定资产的净损失 C.出售原材料结转的成本 D.出售无形资产的净损失 15.2019 年 11 月甲公司发生如下税费：增值税 60 万元，消费税 80 万元，销售产品应交资源税 5 万元，印花税 2 万元，适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为 7%和 3%，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司 11 月份相关税费计算的说法中，正确的是）（

　）。

　A.城市维护建设税为 7.7 万元 B.教育费附加为 3.3 万元 C.教育费附加为 4.2 万元 D.税金及附加为 99 万元 16.甲企业 2019 年 5 月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（

　）。

　A.房产税

　B.城市维护建设税 C.城镇土地使用税 D.进口应税物资在进口环节交纳消费税 17.下列各项中，应计入期间费用的是（

　）。

　A.计提车间管理用固定资产的折旧费 B.预计产品质量保证损失 C.车间管理人员的工资费用 D.销售商品发生的商业折扣 18.下列各项中，工业企业期末需要将科目的期末余额转入生产成本的是（

　）。

　A.行政管理人员招待客户发生的用餐费 B.销售部门人员销售过程中发生的业务费 C.财务部门人员的职工福利 D.生产车间人员耗用的低值易耗品 19.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（

　）。

　A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用 20.2019 年 12 月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为 30 万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为 15 万元，销售部门发生的业务费为 26 万元，财务部门人员的职工薪酬为 10 万元，则 2019 年 12 月份甲公司计入管理费用的金额为（

　）万元。

　A.81

　B.71

　C.45

　D.40 21.下列各项中，不影响企业营业利润的是（

　）。

　A.销售商品收入 B.出售不单独计价包装物成本 C.毁损报废固定资产的净损失 D.确认的存货跌价准备 22.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（

　）。

　A.计提存货跌价准备 B.确认服务收入 C.确认所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 23.以下各项中，不应计入营业外收入的是（

　）。

　A.确实无法支付的应付账款 B.接受捐赠利得 C.债务重组利得 D.固定资产盘盈 24.下列各项中，计入营业外支出的是（

　）。

　A.结转售出材料的成本 B.采购原材料运输途中合理损耗 C.管理原因导致的原材料盘亏净损失 D.自然灾害导致的原材料净损失 25.A 公司 2019 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5万元，实际发生的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 15 万元）。递延所得税负债

　年初数为 2 万元，年末数为 3 万元，递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，A 公司 2019 年度应纳税所得额为（

　）万元。

　A.299

　B.300

　C.295

　D.294 二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

　1.下列各项中，企业与客户之间的合同同时满足（

　）条件，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。

　A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自的义务 B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务 C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 D.该合同具有商业实质，因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额 2.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（

　）。

　A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入 B.采用支付手续费方式委托代销商品的，应在发出商品时确认收入 C.销售商品发生商业折扣的，销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认 D.对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品控制权时确认收入 3.B 公司 2019 年 12 月 5 日收到 A 公司因质量不合格而被退回的商品 100 件，每件商品的成本为 200 元，该批商品于 2019 年 9 月 3 日出售给 A 公司，每件商品的售价为 300 元，适用的增值税税率是 13%，货款尚未收到，B 公司未确认销售收入。A 公司提出的退货要求合理，B 公司同意退货，并向 A 公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（

　）。

　A.B 公司应冲减发出商品 20000 元 B.B 公司应增加库存商品 20000 元 C.B 公司应冲减当月主营业务收入 30000 元 D.B 公司应冲减当月主营业务成本 20000 元 4.下列各项中，为判断是否属于在某一时段内履行的履约义务，应满足的条件有（

　）。

　A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益 B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品 C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项 D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权收取全部合同价款 5.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的 30 名职工，每人 1 台，每台不含增值税的市场售价为 15000 元，生产成本为 10000 元。适用的增值税税率为 13%，甲公司下列会计处理正确的有（

　）。

　A.确认空气净化器作为福利时：

　借：财务费用

　 358500

　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　 358500 B.发放空气净化器时：

　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　 358500

　贷：库存商品

　 300000

　应交税费——应交增值税（销项税额）

　 58500 C.发放空气净化器时：

　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　 508500

　贷：主营业务收入

　 450000

　应交税费——应交增值税（销项税额）

　 58500 借：主营业务成本

　 300000

　贷：库存商品

　 300000 D.确认空气净化器作为福利时：

　借：管理费用

　 508500

　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　 508500 6.下列为取得合同发生的各项支出，应计入当期损益的有（

　）。

　A.明确由客户承担的场地清理费 B.增加企业未来用于履行履约义务资源的成本 C.该支出与过去的履约合同相关 D.应由企业负担的关联费用

　7.下列各项中，属于费用的有（

　）。

　A.生产车间管理人员的工资 B.专设售后服务网点的职工薪酬 C.支付的城镇土地使用税 D.企业负担的生产职工养老保险费 8.以下关于营业成本的表述中，正确的有（

　）。

　A.营业成本是日常活动形成的 B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成 C.营业成本会导致利润总额减少 D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出 9.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（

　）。

　A.工业企业销售产品结转的产品成本 B.安装公司提供安装服务发生的支出 C.工业企业出租固定资产发生的折旧 D.租赁公司出租固定资产发生的折旧 10.下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的有（

　）。

　A.短期租入的固定资产计提的折旧额 B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额 C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额 D.经营租出的固定资产计提的折旧额 11.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（

　）。

　A.委托加工物资受托方代收代缴的消费税 B.厂部车辆应交车辆购置税 C.销售矿产品应交的资源税 D.销售应税消费品交纳的消费税 12.以下关于期间费用的说法中，正确的有（

　）。

　A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额 B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额 C.印花税的发生不影响期间费用总额 D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额 13.下列各项中，应计入销售费用的有（

　）。

　A.销售商品时发生的包装费 B.销售商品时发生的装卸费 C.为宣传产品发生的广告费 D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出 14.下列各项中，应计入管理费用的有（

　）。

　A.诉讼费 B.聘请中介机构费 C.城镇土地使用税 D.车船税 15.2019 年 10 月 1 日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为 600 万元，增值税税额为 78 万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为 678万元，期限 3 个月，交纳银行承兑手续费 0.3 万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（

　）。

　A.“应付票据”科目增加 678 万元 B.“其他货币资金”科目增加 678 万元 C.“财务费用”科目增加 0.3 万元 D.“固定资产”科目增加 600 万元 16.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（

　）。

　A.生产车间使用固定资产的日常修理费用 B.计提的车间机器设备减值损失 C.出租机器设备取得的收入 D.车间使用固定资产的折旧费 17.以下有关利润的计算公式中，表达正确的有（

　）。

　A.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用 B.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）+营业外收入-营业外支出 C.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出 D.净利润=利润总额-所得税费用 18.下列各项中，影响企业净利润的有（

　）。

　A.计提生产车间固定资产折旧 B.交易性金融资产公允价值上升 C.购买交易性金融资产时支付的相关交易费用 D.年末交纳的所得税费用 19.下列各项中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（

　）。

　A.财务费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.营业外收入 20.下列各项中，属于纳税调减项目的有（

　）。

　A.收到的国债利息收入 B.超过税法规定标准的广...